Obtenir el certificat de defunció, el d'últimes voluntats, la còpia de l'últim testament (si n'hi hagués), la firma davant de notari, el pagament d'impostos i l'anotació davant de registre. Una herència és una tramitació relativament fàcil si els hereus estan d'acord i si es té certa formació en el tema. Contràriament, pot resultar difícil i, fins i tot, es pot cometre algun error de terminis o de fiscalitat. A més, a causa de la COVID-19 s'ha dificultat encara més aquest procés, ja que s'han hagut de sol·licitar els documents telemàticament i “en alguns casos ha sigut complicat aconseguir-los”, assegura María Paloma Ruiz Escalera, advocada, mediadora i especialista en dret de família a Manosalvas Abogados.
Malgrat el que molts creuen, l'Impost sobre Successions i Donacions (ISD) és el que regula les transmissions de béns i/o drets entre persones físiques, per la qual cosa les persones jurídiques no hi estan subjectes, sinó a l'Impost sobre Societats (IS). Com el seu mateix nom indica, s'hi recullen diverses accions:
- Les successions fan referència als patrimonis obtinguts per les persones físiques a títol gratuït i mortis causa. L'hereu és el que haurà de pagar el tribut.
- Les donacions es realitzen quan se cedeixen increments patrimonials inter vivos de forma gratuïta. En aquest cas pagaran les persones afavorides per elles, anomenats donataris.
- L'ISD també grava un tercer punt, la percepció de quantitats per als beneficiaris de contractes d'assegurances de vida, quan el contractant sigui diferent del beneficiari, que seran els que es facin càrrec de l'impost.
On es tributa?
Un dels aspectes més importants sobre aquest impost és el seu àmbit d'aplicació, ja que es regeix en tot el territori espanyol, però està cedit a les comunitats autònomes. Per tant, són aquestes les que tenen les competències en recaptació i comprovació i, a més, cada una pot aplicar les seves normes.
- En el cas de les successions, s'ha de tributar en la comunitat en la qual residia el difunt, amb independència d'on estiguin els béns que formen part de la massa hereditària.
- Quan es produeixi una donació, es tributa en aquella comunitat on el donatari tingui la residència.
- Els beneficiaris de les assegurances de vida tributen en l'autonomia en què tenia la residència el difunt.
Qui pot heretar?
Una de les primeres preguntes que sorgeixen quan ens trobem davant d'aquesta situació és qui pot heretar. Existeix un primer grup anomenat hereus forçosos i que està compost per: descendents, ascendents, cònjuge, germans i nebots, parents de fins a quart grau de consanguinitat i l'Estat. Aquest és l'ordre per al qual es distribueix part de l'herència, és a dir, si no hi ha descendents, es passa a ascendents i, així, contínuament.
Et pot interessar: Quins tràmits cal seguir quan s'hereta un habitatge
Però també cal esmentar la figura del legatari, aquella que adquireix només béns concrets i determinats pel testador, sense respondre al passiu de l'herència, és a dir, no respon als deutes i càrregues de l'herència. Per tant, els primers succeeixen a títol universal i pot provenir de la llei, mentre que els segons succeeixen títol particular i només prové de la voluntat del causant.
En aquest sentit, cal destacar també que el repartiment de l'herència no es realitza de manera igualitària per a tots els hereus, sinó que es fa dividida en tres terços:
- La legítima: és la part de l'herència de la qual no es pot disposar lliurement, sinó que està assignada de manera igualitària per llei a determinats hereus, els anomenats forçosos.
- El de millora: és la part que es divideix a voluntat del difunt entre els hereus forçosos.
- El de lliure disposició: el difunt pot haver deixat aquesta tercera part a qui desitgi sense necessitat de repartir-ho sota alguna condició establerta.
També pot passar que una persona es mori sense fer testament. En aquest cas serà la llei qui determini qui són els hereus, un procés conegut com a declaració d'hereus abintestato.
Els deutes també s'hereten
Segons el Codi Civil, els deutes d'una persona morta no s'extingeixen. Això significa que qualsevol persona hereta béns i drets, però també obligacions i càrrecs. És a dir, els deutes que deixa pendents el difunt passen a ser de l'hereu en el moment que s'accepta el deute i, en cas de no pagar-les, els creditors poden anar en contra seva i se li poden aplicar possibles recàrrecs i interessos.
Per tant, abans d'acceptar una herència és molt aconsellable valorar els pros i els contres, els beneficis i els càrrecs, ja que ningú, és a dir, cap beneficiari està obligat a acceptar-la. A més, “no es pot acceptar parcialment, o ho agafes tot o ho deixes” i, a més, en acceptar-la “s'adquireix la condició d'hereu, fet que implica assumir possibles deutes que apareguessin en el futur que estiguessin generades pel difunt”, informa María Paloma Ruiz.
Es pot refusar l'herència?
Com ja s'ha avançat, és possible refusar una herència i, normalment, això passa quan els deutes del difunt superen l'import dels béns deixats per heretar. Per tant, en refusar una persona quedarà exempta de responsabilitat i ningú podrà reclamar-li res i, de la mateixa manera, tampoc es podrà exigir cap bé en el futur.
Alguns aspectes importants relacionats amb la renúncia són:
- És unilateral: la renúncia és una decisió individual de cada persona, per la qual cosa si un hereu la refusa, no vol dir que ho hagi de fer la resta també.
- Total: igual que no es pot acceptar una herència de forma parcial, tampoc es pot refusar d'aquesta manera. Les dues decisions es prenen totalment.
- Per escrit: per tal que una herència quedi refusada és necessari fer-ho a través d'una escriptura pública davant d'un notari o davant del jutge si existeix procediment judicial. No seran vàlides les que estiguin fetes en privat o per actes no reglamentats.
- Després de la defunció: no es podrà refusar l'herència d'una persona que estigui viva, per la qual cosa s'haurà de fer després de la seva defunció.
- Definitiu: una vegada que s'hagi realitzat el rebuig de manera oficial, la persona no es podrà fer enrere i acceptar l'herència. Es tracta d'un procediment irrevocable.
En aquest sentit, cal assenyalar que es pot renunciar a l'herència en benefici d'algú. No obstant això, aquí hi ha una diferència respecte a quan es rebutja simplement, ja que en aquest cas “es presumeix un acte de donació i es tributa, ja que s'està entregant una quantitat a favor d'algú”, explica l'advocada de Manosalvas Abogados.
A més d'acceptar o refusar l'herència, hi ha una tercera opció: l'acceptació a benefici d'inventari. Això significa que els hereus poden respondre als deutes amb els béns que existeixen en l'herència. Si després sobra patrimoni, es repartiria entre tots. Agafant aquesta via no és necessari respondre als deutes amb el patrimoni de les persones que hereten, sinó exclusivament amb els béns i drets de l'herència.
Pagament d'impostos i reduccions
L'apartat fiscal pot ser un dels més importants quan es rep una herència, ja que pot suposar un alt cost si no es realitza a temps i de manera correcta. En primer lloc, cal tenir clar el calendari: els hereus compten amb sis mesos des de la defunció per pagar l'impost corresponent. Si no ho poguessin fer en aquest termini, és possible sol·licitar una pròrroga d'uns altres sis mesos, tot i que caldrà demanar-ho en els cinc primers. Pel que fa als temps, cal assenyalar que durant l'estat d'alarma han quedat paralitzats i si s'ha mort durant aquests mesos, el temps no ha començat a comptar fins que va acabar. En el cas que la defunció es produís abans, el temps ha quedat aturat durant els mesos d'excepció, tornant a comptar quan s'ha aixecat l'estat d'alarma.
Les herències es tributen per l'Impost de Successions, cedit a les comunitats autònomes, com ja s'ha assenyalat, que són les encarregades d'establir la quantia. No obstant això, hi ha altres aspectes que condicionen també el que es pagarà: la quantitat heretada i el grau de parentiu amb el difunt.
D'aquesta manera, les reduccions estatals són les següents:
- Grup I: descendents i adoptats menors de 21 anys. Aquest grup és el que compta amb més beneficis, ja que se li aplica una reducció sobre la quota de 15.956,87 euros i uns altres 3.990,72 euros per cada any que li quedi per complir els 21, sent el límit de la reducció de 47.858,59 euros.
- Grup II: quan els ascendents, adoptats o cònjuges tenen més de 21 anys passen a aquest segon nivell i es redueixen només la primera part, els 15.956,87 euros.
- Grup III: els ascendents i descendents per afinitat conformen aquest grup en què la reducció és de 7.993,46 euros.
- Grup IV: en aquest últim cas s'hi troben els col·laterals de quart o més grau, als que ja no se'ls aplica cap reducció.
Plusvàlua municipal
A més de l'Impost de Successions, és possible que s'hagin de liquidar altres tributs. Si s'hereta o es rep una donació de naturalesa urbana, és a dir, pisos, habitatges, terrenys urbans, locals, garatges, etc., caldrà pagar la plusvàlua municipal. Per tant, si allò que rep és terreny rústic, no s'ha de fer front al seu pagament.
Això sí, aquest impost només grava l'increment de valor que experimenta aquell immoble heretat des que s'adquireix fins que es transmet. Serà l'ajuntament on sigui l'immoble l'encarregat de gestionar la plusvàlua. Segons explica María Paloma Ruiz, aquest sol ser el problema més gran al qual s'enfronten els seus clients amb relació a l'herència econòmicament parlant, ja que es poden arribar a pagar quantitats molt altes en funció d'aquell valor cadastral.
Et pot interessar: Ha canviat el valor cadastral de la teva casa?
Convé fer donacions?
Una donació és un acte altruista que es realitza amb freqüència per cedir qualsevol cosa, siguin béns o diners, en vida. Tot i que es pot donar el que un vulgui, hi ha dues limitacions: no es pot donar tot i quedar-se sense res i s'ha de respectar la part que la llei exigeix que correspon als hereus forçosos. Si això passa, si es donen béns que perjudiquen la legítima, “serà una donació inoficiosa i es pot incórrer a un procediment judicial per determinar que no és vàlida”, assegura María Paloma Ruiz.
Hi ha persones que realitzen una donació i no saben que, des del punt de vista tributari comporta el pagament d'impostos, igual que passava amb les herències, que es paga l'ISD i la plusvàlua:
- Impost de Successions i Donacions: el donatari, qui rep la donació, ha de pagar aquest impost.
- IRPF: el donatari no ha de tributar el guany que es genera en la transmissió, però el donant sí que ha de tributar en l'IRPF.
- Plusvàlua: si durant el període estimat ha augmentat el valor de l'immoble, el donatari haurà de tributar. Si no ha experimentat un increment o es transmet a pèrdues, no tributa.
